Gyakran Ismételt Kérdések a tőzsdei kereskedés adózása kapcsán

2021. március 2-án ingyenes Trader Klub webináriumot tartottunk a tőzsdei ügyletek adózása kapcsán. Az ott felmerült, de nem megválaszolt kérdéseket ebben a bejegyzésben listázzuk. Grolmusz Krisztina válaszait olvashatjátok, előtte érdemes átolvasni szintén ingyenes segédanyagunkat az adózás témájában.

(Radu)

Válasz

Grolmusz Krisztina

A NAV oldalán minden évben megjelenik, hogy mely országokkal van Magyarországnak érvényes adóegyezménye. A PDF fájlt 2020-ra vonatkozólag itt találod meg.

(Grolmusz Krisztina)

(Tamás)

Válasz

Grolmusz Krisztina

A törvény szövege alapján ha egy brókercég nem EGT-államban rendelkezik pénzügyi felügyelettel, akkor is számíthat ETÜ-nek, amennyiben a két alábbi kitétel teljesül:

  1. van információcsere az MNB felügyeleti hatósága, és az adott ország (jelen esetben Nagy-Britannia) pénzügyi felügyeletével, és
  2. van Magyarország és Nagy-Britannia között kettős adóztatást elkerülő egyezmény.

Mivel mindkettő teljesül, ezért a UK-ban felügyelettel rendelkező brókercégeknél lezajlott kereskedések is ETÜ-nek számítanak.

(Grolmusz Krisztina)

(Sándor, Kornél)

Válasz

Grolmusz Krisztina

A törvény szövege alapján ha egy brókercég nem EGT-államban rendelkezik pénzügyi felügyelettel, akkor is számíthat ETÜ-nek, amennyiben a két alábbi kitétel teljesül:

  1. van információcsere az MNB felügyeleti hatósága, és az adott ország (jelen esetben Svájc) pénzügyi felügyeletével, és
  2. van Magyarország és Svájc között kettős adóztatást elkerülő egyezmény.

Mivel mindkettő teljesül, ezért a Svájcban felügyelettel rendelkező brókercégeknél lezajlott kereskedések is ETÜ-nek számítanak.

(Grolmusz Krisztina)

(Joci)

Válasz

Grolmusz Krisztina

A törvény szövege alapján ha egy brókercég nem EGT-államban rendelkezik pénzügyi felügyelettel, akkor is számíthat ETÜ-nek, amennyiben a két alábbi kitétel teljesül:

  1. van információcsere az MNB felügyeleti hatósága, és az adott ország pénzügyi felügyeletével, és
  2. van Magyarország és az adott ország között kettős adóztatást elkerülő egyezmény.

A vizsgált ország kapcsán a NAV, illetve az MNB oldalán lehet tájékozódni (lásd a fentebb, az első és második kérdésnél).

(Grolmusz Krisztina)

Napi szinten, gyakorlatilag minden kereskedés után vagy elég évente letölteni a brókercég felületéről a statementet, átváltani tételesen HUF-ra a belépést, lezárást, költségeket? Másik kérdésem, hogy mi a legegyszerűbb és a számvitel szempontjából is elfogadható módja a kereskedések vezetésének?

(Attila)

Válasz

Grolmusz Krisztina

Magánszemélyként évente egyszer kell erről bevallást benyújtani, így elég évente letölteni és kidolgozni a nyilvántartást. Azonban vállalkozásként folyamatos könyvelésre, a nyilvántartások vezetésére van szükség.

(Grolmusz Krisztina)

(György)

Válasz

Grolmusz KrisztinaKülföldi bróker cégnél keletkezett jövedelem után az éves SZJA bevallásban kell adatot szolgáltatni és befizetni (tárgyévet követő év május 20-ig). Az adóbevallásban a jövedelmeket a megfelelő soron kell szerepeltetni. Fontos a besorolás (pl. ETÜ, osztalék, árfolyamnyereség vagy egyéb jövedelem), hogy a megfelelő helyen szerepeljen, mert adózásuk is eltér egymástól. Kedvezőbb az adózása az ETÜ-nek, de hogy ide besorolható-e, annak feltételeit az SZJA Tv. 67/A.§-a tartalmazza. Ha ETÜ-besorolható, akkor csak 15% SZJA terheli (bizonyos osztalékokat is), de általában az osztalék, az árfolyamnyereség és egyéb jövedelmek után az SZJA-n kívül még 15,5% szochot is kell fizetni.

(Grolmusz Krisztina)

(Árpi)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA külföldi brókercégekről az MNB oldalán érdemes megnézni, hogy engedéllyel rendelkeznek-e vagy nincs-e figyelmeztetés kiadva rájuk. EGT országban működő (engedéllyel rendelkező) befektetési szolgáltatóknál folytatott kereskedések (ha az ügylet is megfelel annak) ETÜ kategóriába sorolhatók.

Keressünk rá a brókercég nevére az MNB oldalán az intézménykeresőben! Elképzelhető, hogy figyelmeztetések vannak kiadva az XXXXXX elnevezésű cégre is, de a ciprusi nem szerepel köztük. Ezt érdemes megnézni minden esetben.

Fontos, hogy ha nem szerepel az MNB listájában, mint engedéllyel rendelkező, akkor sincs veszve a dolog, mert ha a saját ország hatósága felügyeli és ezzel az országgal Magyarországnak kettős adózást elkerülő egyezménye is van, illetve a két felügyelet közötti információcsere megvalósul, akkor szintén ETÜ-be sorolható (már ha az ügylet is megfelel ennek a kitételnek). A részletes feltételeket az SZJA Tv. 67/A.§-a tartalmazza.

(Grolmusz Krisztina)

(Ottó)

Válasz

Grolmusz KrisztinaKülföldi brókercég esetében a magánszemélynek saját nyilvántartásából önbevallással kell elkészítenie az adóbevallását, a NAV sajnos ezt nem teszi meg adatok hiányában.

(Grolmusz Krisztina)

Netán ugyanazok a szabályok vonatkoznak rá mint a részvények adózására?

(Dénes)

Válasz

Grolmusz KrisztinaIgen, a tőzsdén jegyzett ETF-ekből származó jövedelem után ugyanúgy kell adózni, mint a részvények esetében, ezzel együtt javaslom, hogy a konkrét ügyletek kapcsán egyeztessen egy könyvelővel vagy adószakértővel.

(Grolmusz Krisztina)

(NagyR)

Válasz

Grolmusz KrisztinaAzt kell pontosan meghatározni, hogy az ügylet megfelel-e az ETÜ feltételeinek (SZJA Tv. 67/A.§.), mert ha igen, akkor csak 15% SZJA terheli, a nyereségek/veszteségek szembeállíthatók és adókiegyenlítéssel is lehet élni – ekkor szocho nem terheli.

(Grolmusz Krisztina)

Ha pl. 100 nap veszteséges lett, 20 nap nyereséges, és az egyenleg negatív, a 20 napi profit után meg kell fizetni a 15 + 15,5 %-ot?

(Péter)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa a feltételek alapján az ügylet nem tud az ETÜ kategóriába esni, így vagy árfolyamnyereség, vagy egyéb jövedelemként adózik. Ebben az esetben nem lehet a veszteségeket szembeállítani a nyereségekkel, és 15% SZJA + 15,5% szocho kötelezettség terheli, illetve adókiegyenlítés sem lehetséges.

(Grolmusz Krisztina)

(Dénes)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa olyan jövedelmeiből, melyet a Szocho Tv. (2018. év LII. Tv.) 1.§-a tartalmaz – pl. munkaviszonyból vagy egyéb összevontan vagy külön adózó jövedelmeiből – már összejött a szocho plafon, akkor a további különadózó jövedelmeit már nem terheli szocho fizetési kötelezettség (pl. árfolyamnyereségből származó jövedelmét sem).

(Grolmusz Krisztina)

Sima tőkeszámlán keletkezett pár ezer forintos veszteséget érdemes-e bevallani, vagy ki lehet hagyni a bevallásból és ilyenkor ellenőrzés esetén lehet-e szankció a NAV részéről?

(Braun)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA hazai brókercégek igazolást küldenek ki és egyben a NAV felé is van ugyanilyen lejelentési kötelezettségük, az abban szereplő összegeket mindenképpen kellene a bevallásban szerepeltetni. Bevallási és adófizetési kötelezettség csak akkor merül fel, ha az 5 éves időszakon belüli a TBSZ számla megszüntetése. Ha az 5 év letelt, akkor annak adómértéke 0%, ekkor sem fizetési, sem bevallási kötelezettség nincs.

Ha ETÜ-ből származó veszteségünk volt, szerintem érdemes azt a bevallásban szerepeltetni, ez a feltétele annak, hogy ha a következő 2 évben nyereség lenne, akkor azzal szembeállítható legyen – tehát adókiegyenlítés igénybevétele esetén szükséges ennek bevallása is.

(Grolmusz Krisztina)

(Dénes)

Válasz

Grolmusz KrisztinaItt nagyon fontos annak beazonosítása, hogy ezt a váltást üzletszerűen végezzük-e vagy sem. Ha nem üzletszerűen, akkor az SZJA Tv. értelmében az átváltáskor keletkező árfolyamnyereség adómentes kategóriába tartozik (SZJA Tv. 1. sz. melléklet 7.4 pontja).

(Grolmusz Krisztina)

(István)

Válasz

Grolmusz KrisztinaLényegében igen. Persze minél több kereskedési számlád van, annál többször kell elvégezned ezt a műveletet, majd a végén összegezned szükséges a kapott részeredményeket.

(Radulovic Attila)

14 óra pár perckor teszi közzé az MNB, ha 16 órakor adok el akkor már a másnapit kell néznem vagy nem?

(NagyR)

Válasz

Grolmusz KrisztinaMivel a forintra átváltást utólag végezzük, addigra már adott lesz az aznapi MNB árfolyam.

(Grolmusz Krisztina)

(Sándor)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA NAV-tól kért állásfoglalások alapján a napi forintra váltást várja el a törvény. A törvény más részeiben valóban létezik olyan lehetőség, mint amit Ön leírt, de véleményem szerint az nem az ETÜ kategóriára érvényes, hanem például kiküldetés során elszámolt költségek forintra váltása kapcsán.

(Grolmusz Krisztina)

(TóthG)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA zárási időpontok átkonvertálhatók a magyar időzónára, ugyanakkor mivel a bevallást utólag készítjük, akkor már a korábbi dátumok alapján az MNB árfolyam mindig meghatározható. Ha minden ügylet esetében 1 nappal korábban/később vagyunk, akkor minden árfolyam korábbi/későbbi, így nem rejt magában adókockázatot, mert nincs “trükközés” a kedvezőbb árfolyam kiválasztására.

(Grolmusz Krisztina)

(Attila)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA bevallásban (20SZJA-05 lap 182. sor b oszlop) szerepeltetni kell a bruttó osztalékot, és szintén az egyéb adatok között (189. sor) a bruttó osztalékot és az USA által levont adót. Ekkor a 182. sor c oszlopába már csak az a különbözet kerülne, amit ténylegesen itt kellene megfizetnünk, de ha pont 15% lett levonva (és ugye nálunk is 15% az adó), akkor így már nem kell ez után ismét megfizetni (USA-val van kettős adózást kizáró egyezményünk).

(Grolmusz Krisztina)

(TóthG)

Válasz

Grolmusz KrisztinaA NAV csak olyan bevallás tervezetet tud elkészíteni, amiben azok az adatok szerepelnek, amikről év közben adatszolgáltatást nyújtottak neki a kifizetők. Így pl. a munkahelyről származó jövedelmekről vagy a belföldi brókercég adatszolgáltatása a nála folytatott ügyletekről, esetleg belföldi cégben osztalékfizetésről stb. Egyéb jövedelmeinkről önbevallással kell adatot szolgáltatnunk neki (SZJA bevallás), pl. a tervezet kiegészítésével, vagy ha az nincs, akkor saját nyilvántartásunkból összeállított adatokkal.

(Grolmusz Krisztina)

(Sándor)

Válasz

Grolmusz KrisztinaAz MNB Intézménykeresőjét itt érhető el. Fontos azonban, hogy attól még, hogy itt nem található meg egy brókercég, nem biztos, hogy nem felel meg az ETÜ szabályoknak. Ennek oka, hogy a törvényben két további feltétel teljesülése esetén is ETÜ kategóriába sorolható egy ügylet, ezek:

  1. Magyarország és az adott brókercéget felügyelő országnak legyen kettős adóztatást elkerülő egyezménye és
  2. a magyar, illetve a felügyelő ország pénzügyi felügyelete között az információcsere legyen biztosított.

(Grolmusz Krisztina)

(Sándor)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa a főállású jövedelemmel már eléri a szocho plafonnak megfelelő összeget, akkor a külön adózó jövedelmekből nem kell szochot fizetni. Ha nem éri el vele, akkor csak a plafonig tartó különbözet után kell megfizetni.

(Grolmusz Krisztina)

(Pölös)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa csak amiatt lett árfolyamnyereség, hogy a számlán volt a pénz és közben az árfolyam változott, és nem mutatható ki valuta- devizaváltásokban az üzletszerűség, akkor ez a nem üzletszerű átváltásból származó árfolyamnyereség az SZJA Tv. 1. sz. melléklet 7.4. pontja alapján adómentes.

(Grolmusz Krisztina)

(Pölös)

Válasz

Grolmusz KrisztinaAttól függ, hogy ha az ügylet megfelel az ETÜ kategóriának (pl. a brókercég EGT országban van-e, engedélyezett/felügyelt tevékenységet folytat-e, maga az ügylet megfelel-e a Tv-ben jelölt feltételeknek). A feltételeket pontosan az SZJA Tv. 67/A. §-a tartalmazza

(Grolmusz Krisztina)

Az tiszta, hogy a következő évre nem vihető át. Éven belül 500-at veszteségesen kinullázom, azután másik 500-ból csinálok év végéig 800-at! 1000 befektetés, 800 kivétnél 300 után kell adózni az év végén, miközben az évem 200-al mínuszos?

(Károly)

Válasz

Grolmusz KrisztinaMagyarországon még nincs jogi szabályozás, semmilyen központi szervezet nem irányítja és nem ellenőrzi. A kriptovaluta nem jogszabály által elfogadott fizetőeszköz (nem értékpapír vagy birtokba vehető dolog), azaz csak virtuálisan létezik. Kibocsátói nem szabályozott keretek között működnek, tehát az ezzel való kereskedés nem engedélyköteles tevékenység. Ezért ők nem tartoznak az MNB vagy más felügyelet hatáskörébe. Ebből következik, hogy a velük való kereskedés NEM lehet ETÜ. Leginkább egyéb jövedelem kategóriába tartozik. 15% SZJA és 15,5% Szocho terheli. Ekkor az év során folyamatosan kell kimutatni a jövedelmet és negyedévente adóelőleget fizetni.

(Grolmusz Krisztina)

Például: ETH-t utalok a saját tárcámból egy távol-keleti kriptótőzsdére, és azt is utalok vissza tárcámba.

Hogy értelmezi a NAV a kriptókat jelenleg?

(Sakos)

Válasz

Grolmusz KrisztinaKriptok egymás közti váltása nem eredményez adókötelezettséget, addig csak fizetési ígéret. Nincs hivatalos árfolyama, majd csak akkor, amikor hagyományos devizára váltják, vagy pedig fizetnek vele. NAV értelmezése: a kriptovaluta nem jogszabály által meghatározott fizetőeszköz, csak egy fizetési ígéret (leginkább követelésnek tekinthető).

(Grolmusz Krisztina)

(György)

Válasz

Grolmusz KrisztinaMagyarországon még nincs jogi szabályozás, semmilyen központi szervezet nem irányítja és nem ellenőrzi. A kriptovaluta nem jogszabály által elfogadott fizetőeszköz (nem értékpapír vagy birtokba vehető dolog), azaz csak virtuálisan létezik. Kibocsátói nem szabályozott keretek között működnek, tehát az ezzel való kereskedés nem engedélyköteles tevékenység. Ezért ők nem tartoznak az MNB vagy más felügyelet hatáskörébe. Ebből következik, hogy a velük való kereskedés NEM lehet ETÜ. Leginkább egyéb jövedelem kategóriába tartozik. 15% SZJA és 15,5% Szocho terheli. Ekkor az év során folyamatosan kell kimutatni a jövedelmet és negyedévente adóelőleget fizetni.

(Grolmusz Krisztina)

(Pölös)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa ETÜ-ről van szó, akkor EGT országba tartozó befektetési szolgáltatónál elért nyereséget csak 15% SZJA terhel, más nem, és adókiegyenlítésre is van lehetőség.

(Grolmusz Krisztina)

Mi számít ilyen esetben jövedelemnek? Csak a tényleges nyereség a vételek és eladások év végi összevetését követően? Mi a különbség ETÜ és nem ETÜ között KATA-s egyéni vállalkozóként? Van olyan magyarországi cégforma ahol a nem ETÜ kereskedések is éves szinten összevethetőek és csak a tényleges évenkénti nyereség után kell adózni?

(Zsolt)

Válasz

Grolmusz KrisztinaAlapvetően két kategória létezhet: az egyik, amikor a magánszemély, a másik, amikor vállalkozás végez online kereskedési tevékenységet. Magánszemélyek esetében a már részletezett besorolások játszanak (ETÜ, árfolyamnyereség, osztalék stb.), vállalkozás esetén pedig a vállalkozásra érvényes szabályok (bevétel, kiadás, költség) mentén kell kezelni a nyereségeket, illetve veszteségeket. A KATA egy adózási forma, de sokkal lényegesebb, hogy a kereskedést egy vállalkozás, és nem magánszemély végzi. A magánszemélyek SZJA bevallásában szereplő adókiegyenlítési opció vállalkozások esetén nem lehetséges. A pontos lehetőségeket nem lehet pár mondatban összefoglalni, javaslom, hogy konzultáljon egy könyvelővel, vagy adószakértővel.

(Grolmusz Krisztina)

(Zsolt)

Válasz

Grolmusz KrisztinaHa nem magánszemélyként, hanem vállalkozóként (akár KATA adózási formában) végzi a kereskedési tevékenységet, akkor a vállalkozási adószabályok az irányadók. Ezek a szabályok bizonyos lehetőségeket nem tartalmaznak, például az adókiegyenlítést sem.

(Grolmusz Krisztina)

(Csilla)

Válasz

Grolmusz KrisztinaElsősorban meg kell állapítani az adóügyi illetőséget, ez több dologtól függ, nem lehet rá egyértelmű és azonnali választ adni. Érdemes például megvizsgálni, hogy melyik országban előnyösebb az adott jövedelem adózása, és ha az adóügyi illetőség ezt megengedi, akkor ott érdemes utána megfizetni az adott ország szabályai szerinti adót.

(Grolmusz Krisztina)

Kell-e szociális hozzájárulást, vagy egyéb járulékot fizetni ebből a bevételből, ha a nyugdíjasnak nincs vállalkozása?

(Péter)

Válasz

Grolmusz Krisztina

Mivel nem egyértelmű a kérdés, ezért két szerepkörre bontanám. Az egyik eset, ha valaki kereskedőként realizál nyereséget ügyfelei számláján, és az ebből származó jövedelmet szeretné vállalkozási formában adózni. A másik eset pedig az, ha egy ügyfél tőkéjén egy kereskedéssel foglalkozó személy (vagy vállalkozás) hozamot realizál, és abból sikerdíjat von el.

Kereskedőként: más ügyfél számláján lévő tőkével realizált nyereség esetében nagy valószínűséggel egyéb jövedelem kategóriájába esik, de ezt érdemes könyvelővel, vagy adószakértővel egyeztetni a konkrét ügy részleteivel. Az, hogy érinti-e a bevételt a szocho fizetési kötelezettség, ezt követően állapítható meg.

Ügyfélként: a sikerdíj ebben az esetben kvázi költség, tehát ugyanúgy csökkenteni kell vele az adóalapot, mint mondjuk a kötési jutalékkal, hiszen a sikerdíjat a brókercég a kereskedő megbízásából elvonja (ebben az esetben a kereskedő az, aki a hozamot ténylegesen létrehozta). Az, hogy érinti-e a nyereséget a szocho fizetési kötelezettség, az attól függ, hogy ETÜ kategórián kívüli ügyletről van-e szó – ha igen, akkor merülhet fel a szocho fizetési kötelezettség.

Fontos, hogy a szocho fizetési kötelezettséget mindkét esetben mindig egyénre szabottan lehet megállapítani.

(Grolmusz Krisztina)

(Krisztián)

Válasz

Grolmusz Krisztina

Igen, mivel a Revolut egy befektetési szolgáltatóval áll kapcsolatban. Természetesen az ügylet kategóriája is lényeges, hiszen ha nem ETÜ, akkor számolni kell a felmerülő lehetséges szocho fizetési kötelezettséggel.

(Grolmusz Krisztina)

HU-TAX adózási csomag

HU-TAX csomag

További hasznos tartalom a témában

A tőzsdei adózás hogyanja

Tetszett ez a cikk? Oszd meg, hogy másokhoz is eljuthasson!

6 hozzászólás

  1. Horváth Zoltán 2021-04-30 at 17:40 - Reply

    Üdv!
    Köszönöm az összefoglalót! A webinár is kiváló. Hiánypotló és minőségi információban gazdag anyagot készítettetek. Örülök, hogy valaki foglalkozik ezzel a témával is, eddig ez egy fekete lyuk volt. Thx

    • Radulovic Attila 2021-05-02 at 19:52 - Reply

      Kedves Zoltán!

      Köszönjük szépen a visszajelzést, örülünk, ha tetszik a tartalom. 😉

  2. Michael Masi 2022-07-18 at 16:11 - Reply

    Üdv!
    Nekem az lenne a kérdésem hogy ha valaki rendszeresen kereskedik kriptovalutákkal, vagy tőzsdézik, forexezik, és ez üzletszerűnek mondható, akkor ehhez szükséges valamilyen vállalkozási forma, vagy sima magánszemélyként is lehet csinálni, aztán SZJA-ban bevallani?

    • Radulovic Attila 2022-07-18 at 17:44 - Reply

      Kedves Michael!

      Attól, hogy valaki sokat kereskedik saját célra, még nem számít üzletszerű tevékenységnek. A saját névre szóló számlán történő kereskedés teljesen szabályos, nem szükséges hozzá vállalkozást indítani. A kereskedés adózását az SZJA törvény szabályozza, erről bővebben A tőzsdei és kripto adózás hogyanja című ingyenes anyagunkban olvashat.

      Amennyiben az üzletszerűség alatt azt érti, hogy valaki más számára kereskedik, akkor ebben az esetben – tudomásom szerint – ezt valamilyen tőkepiaci vállalkozás keretei között szükséges ezt tenni. Ezt más adózási szabályok érintik, továbbá ez jogosultsághoz kötött tevékenység, amellyel kapcsolatban bővebb felvilágosítást a Magyar Nemzeti Bank oldalain találhat.

      • Michael Masi 2022-07-18 at 20:25 - Reply

        Köszönöm. Úgy értem az üzletszerűt hogy rendszeresen nyereségre törekszik, mondjuk valaki ebből él, de ezt saját maga számára csinálja.

        • Radulovic Attila 2022-07-19 at 08:09 - Reply

          Akkor az első bekezdés alkalmazható, mivel ez nem minősül vállalkozási tevékenységnek, azaz körültekintő bróker- és termékválasztás esetén alapvetően a nyereségre kell 15%-os SZJA-t fizetni (az anyagban részletezzük).

A szerzőről: Radulovic Attila

Radulovic Attila vagyok, a traderklub.hu társalapítója és szerkesztője. Remélem, hasznosnak találod az oldalon található anyagokat! Célom, hogy hatékony segítséget nyújtsak Neked a kereskedéssel és az automatizálással kapcsolatban.